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2010年注会《会计》辅导：金融资产(3)

日期：2010年6月22日
来源：清华紫光•职业360教育网  

　　甲企业的账务处理如下：

　　(1)2007年1月1日，购入债券
　　借：交易性金融资产——成本 1000000
　　应收利息 20000
　　投资收益 20000
　　贷：银行存款 1040000
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
　　借：银行存款 20000
　　贷：应收利息 20000
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 150000
　　贷：公允价值变动损益(115万-100万) 150000
　　借：应收利息 20000
　　贷：投资收益(100万×4%÷2) 20000
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息
　　借：银行存款 20000
　　贷：应收利息 20000
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
　　借：公允价值变动损益(110万-115万) 50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000
　　借：应收利息 20000
　　贷：投资收益 20000
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
　　借：银行存款 20000
　　贷：应收利息 20000
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售
　　借：应收利息 10000
　　贷：投资收益(100万×4%÷4) 10000
　　借：银行存款 10000
　　贷：应收利息 10000
　　借：银行存款(118万-1万) 1170000
　　公允价值变动损益 100000
　　贷：交易性金融资产——成本 1000000
　　——公允价值变动 100000
　　投资收益 170000
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